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現(xiàn)金流量表的定義

我不太喜歡去理解定義，但是既然要寫一點(diǎn)看法分享一些經(jīng)驗(yàn)給有緣人，就不得不引用一下百科的解釋。現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。

通俗的解釋是反映一定時(shí)期內(nèi)某一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的各項(xiàng)資金流入與流出的過(guò)程，而資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目反映的是期初期末余額。編制現(xiàn)金流量表的過(guò)程正是揭示貨幣資金從期初余額變化到期末余額的過(guò)程，說(shuō)明變動(dòng)的原因，也就是所謂的發(fā)生額。

編制現(xiàn)金流量表的作用

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們認(rèn)知程度的不斷提高，越來(lái)越多的企業(yè)管理者、投資人、政府機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)金流量表的重視程度越來(lái)越強(qiáng)，對(duì)其發(fā)揮的作用我想談一下自己的認(rèn)識(shí)。

1、透視企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為報(bào)表使用者提供完整的財(cái)務(wù)資料

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況往往體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表里，雖然利潤(rùn)表是通過(guò)各科目的累計(jì)發(fā)生額來(lái)體現(xiàn)利潤(rùn)的形成過(guò)程，但資產(chǎn)負(fù)債表是通過(guò)各項(xiàng)目的期初期末余額編制的，在一定程度上并不能完全體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而現(xiàn)金流量表的編制過(guò)程就是對(duì)現(xiàn)金期初期末變動(dòng)過(guò)程的揭示，而現(xiàn)金的增減變動(dòng)必然會(huì)引起其他會(huì)計(jì)要素的變化，因?yàn)楝F(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用，所以還原現(xiàn)金增減過(guò)程其實(shí)質(zhì)也是在揭示各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的發(fā)生額變動(dòng)情況，尤其是間接法編制的現(xiàn)金流量表，體現(xiàn)的更為明顯。

從反映的財(cái)務(wù)信息來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，側(cè)重客觀性和及時(shí)性，能夠?yàn)槭褂谜咛峁┣罢靶缘呢?cái)務(wù)信息。利潤(rùn)表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，比較側(cè)重遞延、應(yīng)計(jì)、攤銷和分配的原則，它能夠比較合理的反映一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。二者其實(shí)質(zhì)的統(tǒng)一的，因?yàn)槔麧?rùn)=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出，收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的利潤(rùn)和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的利潤(rùn)最終應(yīng)該是一致的，只是從另外一方面反映企業(yè)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)狀況，所以可以說(shuō)現(xiàn)金流量表從某方面彌補(bǔ)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的缺陷，這樣就使得報(bào)表的使用者更加全面的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

2、結(jié)合資金收支平衡表，創(chuàng)新管理方式，加強(qiáng)對(duì)各管理部門的考核

我也算是一個(gè)老會(huì)計(jì)了，也在幾個(gè)不同的行業(yè)做過(guò)一段時(shí)間，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理用的資金收支平衡表也有一定的了解，但在研究現(xiàn)金流量表的編制過(guò)程中突然發(fā)現(xiàn)二者可以結(jié)合在一起相互補(bǔ)充，因?yàn)楝F(xiàn)金流量表從結(jié)構(gòu)上劃分了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，使得資金的收支明細(xì)更加清晰，而這正是資金收支平衡表所缺少的，但現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)日常的主要收支項(xiàng)目，比如銷售商品流入、工資、稅款支出，并不能詳盡的體現(xiàn)其他活動(dòng)的收付，而這正是資金收支平衡表所具備的，所以講二者融合在一起，將其他活動(dòng)的收支細(xì)化為各項(xiàng)明細(xì)收付，可以使得報(bào)表既清晰又實(shí)用，在日常登記的過(guò)程也是完成現(xiàn)金流量表的編制過(guò)程，同時(shí)也可以對(duì)各職能部門進(jìn)行資金監(jiān)督，加強(qiáng)資金管控，考核各資金控制負(fù)責(zé)人的盡職程度。

3、分析企業(yè)的收益質(zhì)量以及籌措現(xiàn)金創(chuàng)造現(xiàn)金的能力

通過(guò)前面的了解可以知道現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，而利潤(rùn)表計(jì)算的利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的，現(xiàn)金是一個(gè)企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，人們?cè)絹?lái)越關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流，而不是像以前單純看一個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)情況，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)并不是死在利潤(rùn)上，更多的是被鈣化了，這種傷害往往是致命的，也就是我們常說(shuō)的現(xiàn)金為王的道理。所以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的收益質(zhì)量就顯得至關(guān)重要，現(xiàn)金流量表右半部分是用間接法將凈利潤(rùn)倒推成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量，而其過(guò)程也是計(jì)算經(jīng)營(yíng)凈收益、經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)的過(guò)程，這些都是評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的收益質(zhì)量的重要指標(biāo)。

此外利用現(xiàn)金流量表計(jì)算銷售現(xiàn)金比率、評(píng)價(jià)企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力以及揭示其他方面的財(cái)務(wù)信息如籌資、投資及回收情況等現(xiàn)金流信息，而這些信息往往是許多投資者特別關(guān)注的，也是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能揭示的。