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內(nèi)容釋義

財務(wù)費用是指企業(yè)為進(jìn)行資金籌集等理財活動而發(fā)生的各項費用。

財務(wù)費用主要包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

(l)利息凈支出包括短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、心付債券利息、長期應(yīng)付融資租賃款利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等，企業(yè)銀行存款獲得的利息收入應(yīng)沖減上述利息支出。

(2)匯兌損失指企業(yè)存兌換外幣時因市場匯價與實際兌換匯率不同而形成的損失或收益，因脫離匯率變動期末調(diào)整外幣賬戶余額而形成的損失或收益。當(dāng)發(fā)生收益時，應(yīng)沖減損失。

(3)金融機構(gòu)手續(xù)費包括開出匯票的銀行手續(xù)費等。

(4)現(xiàn)金折扣包括企業(yè)向客戶承講的現(xiàn)金折扣和收到的現(xiàn)金折扣。

業(yè)務(wù)要點

企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等，應(yīng)通過“財務(wù)費用”科目核算。

為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算，不在本科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照費項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將“財務(wù)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，后，該科目應(yīng)額。

應(yīng)用實務(wù)

【例】甲公司20 11年7月發(fā)生的財務(wù)費用有預(yù)提短期借款利息1 0 000元，收到銀行

轉(zhuǎn)來的利息收入通知單，收到本月存款利息8 000元，通過轉(zhuǎn)賬支付銀行的手續(xù)費500元，期末，將“財務(wù)費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，甲公司的賬務(wù)處理如下，

①應(yīng)付短期借款利息，作會計分錄如下：

借：財務(wù)費用10 000

貸：應(yīng)付利息10 000

②收到利息收入，作會計分錄如下：

借：銀行存款8 000

貸：財務(wù)費用8 000

③支付銀行手續(xù)費，作會計分錄如下：

借：財務(wù)費用500

貸：銀行存款500

④結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，作會計分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤=10 000+500 -8 000 =2 500(元)

借：本年利潤2 500

貸：財務(wù)費用2 500