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根據(jù)上述資料，計(jì)算大華公司各年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金數(shù)額如下：

1.第一年年來應(yīng)提數(shù)=400×5‰=2(萬元)

會(huì)計(jì)處理如下(計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí))：

借：資產(chǎn)減值損失 20000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 20000

2.第二年年末應(yīng)提數(shù)=450×5‰-2=0.25(萬元)

會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失 2500

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 2500

3.第三年年末應(yīng)提數(shù)=420×5‰-2.25=0.15(萬元)

會(huì)計(jì)處理如下：

借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 1500

貸：資產(chǎn)減值損失 1500

4.第四年10月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷已提壞賬準(zhǔn)備

會(huì)計(jì)處理如下(實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí))：

借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬救準(zhǔn)備 18000

貸：應(yīng)收賬款——xx公司 18000

同時(shí)，第四年年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=500×5‰-0.3=2.2(萬元)

會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失 22000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 22000

5，第五年3月收回第四年10月發(fā)生的壞賬

會(huì)計(jì)處理如下(已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬以后收回時(shí))：

借：應(yīng)收賬款——xx公司 10000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 10000

同時(shí)，

借：銀行存款 10000

貸：應(yīng)收賬款——xx公司 10000

或，

借：銀行存款 10000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 10000

第五年9月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備

會(huì)計(jì)處理如下：

借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 37000

貸：應(yīng)收賬款——XXX公司 37000

第五年年末應(yīng)提數(shù)=480×5‰+0.2=2.6(萬元)

本項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提數(shù)加2000元，是因?yàn)榈谖迥昴昴┯?jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶出現(xiàn)了借方余額2000元，應(yīng)予以補(bǔ)提。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失 26000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 26000

現(xiàn)就一家商貿(mào)公司采用“備抵法”對(duì)企業(yè)壞賬的納稅調(diào)整為例，為簡(jiǎn)便起見，不列示會(huì)計(jì)分錄，直接通過計(jì)算形式，進(jìn)行納稅調(diào)整。