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1. 增值稅

(1)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票

①收到責(zé)任會計轉(zhuǎn)來的已入賬的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)行審核，是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

②對審核無誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票在月末最后一天前可在企業(yè)能過互聯(lián)網(wǎng)自行認(rèn)證，到月末如有未及時認(rèn)證的專用發(fā)票可到主管稅務(wù)機(jī)進(jìn)行認(rèn)證; 運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行認(rèn)證處理;海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先錄入電子申報系統(tǒng)上傳網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行比對。

③月末對已全部認(rèn)證相符的專用發(fā)票與認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行核對，核對無誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上辦稅大廳打印認(rèn)證結(jié)果通知書。打印海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書。

注意事項(xiàng)：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限(180天)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

(2)抄稅

目的：檢查企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對企業(yè)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

每月報稅前必須對本企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額情況。

抄稅所需資料：

①IC 卡

②月末時從金穗卡里打印出的本月開具增值稅發(fā)票清單，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

③如果申報月份開具過銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，在抄稅時還要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”及“紅字發(fā)票”進(jìn)行檢查。

(3)調(diào)整項(xiàng)目(免抵退稅)

①報關(guān)員提交進(jìn)出口報關(guān)單，將報關(guān)單錄入免抵退稅申報系統(tǒng)

②計算出口項(xiàng)下的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額

③計算直接出口應(yīng)繳稅額

(4)報稅：

①將專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果、銷項(xiàng)發(fā)票抄稅結(jié)果錄入增值稅電子申報系統(tǒng)。

②錄入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額與出口應(yīng)繳稅額。

③錄入會計報表

④生成電子申報盤

⑤根據(jù)申報系的報表清單，打印納稅申報表及紙質(zhì)資料加蓋企業(yè)公章，企業(yè)法人代表印章。

⑥攜上述資料到國稅辦稅大廳進(jìn)得申報

注意事項(xiàng)：

①每月在報稅期(一般為月初15 日前，遇國家法定節(jié)假日稅局另行通知)對所需申報的稅種進(jìn)行申報。

②扣繳稅款的銀行帳號必須有足夠的余額以備扣繳。

(5)賬務(wù)處理：

申報完成后，取得銀行扣款通知水單進(jìn)得記賬

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

(6) 申報重點(diǎn)稅源

國家或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè)，以此來實(shí)行稅款和稅源的及時監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報期內(nèi)，不只要及時申報稅款，更要對企業(yè)的申報稅源和稅款進(jìn)行分析和申報，以完成本月最基本的整個報稅工作。

申報重點(diǎn)稅源所需資料：

①企業(yè)信息表

②企業(yè)稅務(wù)表

③企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表

④企業(yè)財務(wù)表(季度申報)

⑤企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報告

以上報表填寫完成后生成電子版的重點(diǎn)稅源申報盤發(fā)送到稅源一科。

(6)領(lǐng)購發(fā)票

企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購需要到國稅局辦稅大廳相關(guān)窗口辦理，具體所需資料如下：

①企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿

②IC 卡

③未驗(yàn)舊的增值稅及普通發(fā)票清單

④作廢發(fā)票

⑤出口發(fā)票存銀聯(lián)

⑥填寫企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表并加蓋企業(yè)公章。

注意事項(xiàng)：

① 企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購發(fā)票時，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購發(fā)票的證明書、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。

② 要妥善保管發(fā)票并且依法使用。

(7)申請開具紅字專用發(fā)票通知單

由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無法認(rèn)證等情況需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，申請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)也在所難免。

開具紅字專用發(fā)票通知單所需提供資料如下：

①開具紅字專用發(fā)票申請單(加蓋企業(yè)財務(wù)專用蓋，一式兩份)

②企業(yè)開具紅字發(fā)票的書面申請(加蓋企業(yè)公章，一份)

③需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章、與原件核對無誤印章一份)

④開具紅字專用發(fā)票通知單(一式兩份)

⑤購貨方企業(yè)出具的退票證明(加蓋購貨方企業(yè)公章，一份)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。

注意事項(xiàng)：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開具紅字專用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。

2. 企業(yè)所得稅

公司從2009年始評為高新科技企業(yè),稅率從22%降為15%,有效期三年

具體操作流程：

(1) 第季度末總賬會計根據(jù)公司經(jīng)營的盈利情況計提企業(yè)所得稅。

(2) 季末在互聯(lián)網(wǎng)上的辦稅大廳進(jìn)行申報，進(jìn)行預(yù)繳

(3) 取得銀行扣款水單，作如下憑證：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3. 代扣代繳個人所得稅

每月申報繳納

(1) 人事部門提供工資發(fā)放資料(用友系統(tǒng)引出的數(shù)據(jù))

(2) 將數(shù)據(jù)錄入個人所得稅申報系統(tǒng)。

(3) 整理后生成申報盤

(4) 登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線上傳申報盤。

(5) 信息反饋申報成功

(6) 在線扣款

(7) 帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

4. 堤圍費(fèi)

每月申報繳納

(1)堤圍防護(hù)費(fèi)的計算公式=按繳費(fèi)人申報流轉(zhuǎn)稅時的銷售額或營業(yè)額×適用征收率 (稅率7/1000)

(2)登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線申報。

(3)我公司上限為15000元人民幣，申報時調(diào)整扣減額。

(4)扣款后的帳務(wù)處理：

借：營業(yè)稅金及附加—堤圍費(fèi)

貸：銀行存款

5. 房產(chǎn)稅及土地使用稅

每半年申報繳納一次

(1)房產(chǎn)稅從價計征的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%

珠海企業(yè)扣除比例為30%

(2)房產(chǎn)稅從租計征的計算

應(yīng)納稅額=租金收入×12%

(3)土地使用稅稅額計算 :

應(yīng)納土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額

我司屬三級工業(yè)用地，單位稅額為2.5元/每平方米。

(4)應(yīng)納稅額計算完成，填寫申報表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報。

(5)帳務(wù)處理：

預(yù)提：借：管理費(fèi)用—稅金—房產(chǎn)稅

借：管理費(fèi)用—稅金—土地使用稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

貸：銀行存款

6. 印花稅

年度申報繳納

(1)應(yīng)納稅憑證

①購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

③營業(yè)賬簿;

④權(quán)利、許可證照;

⑤經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

(2)根據(jù)應(yīng)憑證的金額乘以相應(yīng)稅率計算應(yīng)納稅額

(3)填寫申報表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報。

(4)帳務(wù)處理：

預(yù)提：借：管理費(fèi)用—稅金—印花稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

7. 進(jìn)口付匯核銷

(1) 銀行付匯后退回“對外付款/承兌通知書申報聯(lián)”簡稱申報聯(lián)。

(2) 報關(guān)員提交的“中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報關(guān)單付匯證明聯(lián)”，簡稱付匯聯(lián)。

(3) 申報聯(lián)與稱付匯聯(lián)核對相符。

(4) 填制貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表，加蓋公單。

(5) 憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線交單。

(6) 上述資料密封，送交國家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。經(jīng)辦人員退簽收退回受理回執(zhí)。

(7) 5個工作日后，憑回執(zhí)取回核銷資料。

(8) 歸檔保管。

8. 出口收匯核銷

(1) 憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線申請出口收匯核銷單(簡稱核銷單)。

(2) 憑身份證、電子口岸IC卡、填制正確的“出口收匯核銷單申領(lǐng)記錄卡”，到外匯管理局申領(lǐng)核銷單。

(3) 領(lǐng)回核銷單，憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線辦理口岸備案。

(4) 簽交給報關(guān)員。

(5) 報關(guān)員報關(guān)出口后，提交核銷單附報關(guān)單。

(6) 銷售會計提交已開具的“廣東省出口商品統(tǒng)一發(fā)票第六聯(lián)：外匯管理局存查聯(lián)”。簡稱發(fā)票。

(7) 銀行收貨款，出具“出口核銷專用聯(lián)”。

(8) 核銷單、報關(guān)單、發(fā)票、出口核銷專用聯(lián)四者核對相符。

(9) 登錄外匯管理局出口收匯核銷系統(tǒng)，匯集上述四項(xiàng)資料，對碰一致，生成申報文件。

(10)上述資料密封，送交國家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。經(jīng)辦人員退簽收退回受理回執(zhí)。

(11) 5個工作日后，憑回執(zhí)取回核銷資料。

(12) 歸檔保管。