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現(xiàn)金流量表的正式表格后面，一般都包含一個(gè)補(bǔ)充資料，我們?cè)陂喿x現(xiàn)金流量表時(shí)可不要以為這部分是可讀可不讀的，因?yàn)檠a(bǔ)充資料正是為了使報(bào)表使用者更全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)變動(dòng)情況而設(shè)置的。

補(bǔ)充資料實(shí)際上包含三部分內(nèi)容：

(1)“將利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”。編制現(xiàn)金流量表基本上可以有兩種思路，一種叫直接法;另一種叫間接法。直接法比較簡(jiǎn)單直觀，本書的敘述是以直接法為準(zhǔn)。間接法有一定難度，需要多步調(diào)整和很長(zhǎng)的公式，因此這里也就不難為大家了。

(2)“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”，從中可以了解到企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)、以固定資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期投資以及融資租入固定資產(chǎn)等情況。

不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的各項(xiàng)目如下：

①“以固定資產(chǎn)償還債務(wù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期實(shí)際以固定資產(chǎn)清償?shù)膫鶆?wù)金額，即反映已經(jīng)清償?shù)膫鶆?wù)金額。

②“以對(duì)外投資償還債務(wù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期實(shí)際以對(duì)外投資償還債務(wù)的金額，即反映已經(jīng)清償?shù)膫鶆?wù)金額。

③“以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期以固定資產(chǎn)對(duì)外投資的金額，即在報(bào)表補(bǔ)充資料中應(yīng)當(dāng)填列以固定資產(chǎn)投資時(shí)，實(shí)際記入有關(guān)投資科目的金額。

④“以存貨償還債務(wù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期以存貨償還債務(wù)的金額，即反映已經(jīng)清償?shù)膫鶆?wù)金額。

⑤“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期實(shí)際接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值，不包括接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)由企業(yè)支付的其他費(fèi)用。

⑥“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的金額。

我們?yōu)檫_(dá)到讀懂現(xiàn)金流量表的目的只需知道有關(guān)這兩種方法的一些特點(diǎn)而無(wú)須直接掌握這兩種方法。

直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

采用直接法提供的信息有助評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點(diǎn)。在我國(guó)，現(xiàn)金流量表以直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中還要單獨(dú)按照間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況。

(3)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”，它應(yīng)該與現(xiàn)金流量表表格中的同名項(xiàng)目相等。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)充資料中提供“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”的信息，計(jì)算方法很簡(jiǎn)單，就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶以及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與期初余額比較得來(lái)的。