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榜首，總賬管帳、明細(xì)賬 管帳和出納，各有各的分工?？傎~管帳擔(dān)任公司經(jīng)濟(jì)事務(wù)的總括核算，為公司經(jīng)濟(jì)處理和運(yùn)營(yíng)決議計(jì)劃供給總括的全部的核算材料;明細(xì)分類賬管帳分擔(dān)公司的明細(xì)賬， 為公司經(jīng)濟(jì)處理和運(yùn)營(yíng)決議計(jì)劃供給明細(xì)分類核算材料;出納則分擔(dān)公司收據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算作業(yè)，為公司經(jīng)濟(jì)處理和運(yùn)營(yíng)決議計(jì)劃供給各 種金融信息?？傮w上講，有必要實(shí)施錢賬分擔(dān)，出納人員不得兼管稽核和管帳檔案保管，不得擔(dān)任收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的掛號(hào)作業(yè)?？傎~管帳和明細(xì)賬管帳則 不得管錢管物。

第二，它們之間又有著親近的聯(lián)絡(luò)，既彼此依靠又彼此操控。出納、明細(xì)分類賬管帳、總賬管帳之間，有著很強(qiáng)的依靠性。它們核算的根據(jù)是一樣的，都是管帳原始 憑證和管帳記賬憑證。這些作為記賬憑證的管帳憑證有必要在出納、明細(xì)賬管帳、總賬管帳之間依照必定的次序傳遞;它們彼此使用對(duì)方的核算材料;它們共同完結(jié)會(huì) 計(jì)使命，不可或缺。一起，它們之間又彼此操控與操控。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬管帳的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬，明 細(xì)賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，有金額上的等量聯(lián)絡(luò)。這樣，出納、明細(xì)賬管帳、總賬管帳三者之間就構(gòu)成了彼此操控與操控的聯(lián)絡(luò)，三者之間 有必要彼此核對(duì)保持一致。

第三，出納與明細(xì)賬管帳的差異是只相對(duì)的，出納核算也是一種特別的明細(xì)核算。它需求別離依照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要依照存人的不一樣戶頭分 別設(shè)置日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算?！艾F(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)：“銀行存款日記賬”也要在月內(nèi)屢次結(jié)出余額，與開戶銀行進(jìn)行 核對(duì)。月末都有必要按規(guī)則進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要屢次出具陳述單，陳述核算成果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進(jìn)行核對(duì)。

第四，出納作業(yè)是一種賬實(shí)兼管的作業(yè)。出納作業(yè)，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的出入與總存核算，以及現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的處理工 作?，F(xiàn)金和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管;銀行存款，由出納處置出入結(jié)算手續(xù)。既要進(jìn)行出納賬務(wù)處置，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等什物的處理和銀行存款收 付事務(wù)。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會(huì)作業(yè)有著明顯的差異。除了出納，其他財(cái)會(huì)人員是管賬不論錢，管賬不論物的。

對(duì)出納作業(yè)的這種分工，并不違 背財(cái)政“錢賬分擔(dān)”的準(zhǔn)則，因?yàn)槌黾{賬是一種特別的明細(xì)賬，總賬管帳還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬對(duì)出納 保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行總金額的操控。其間，有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他方式的明細(xì)分類核算。 第五，出納作業(yè)直接參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)程。貨品的購(gòu)銷，有必要經(jīng)過兩個(gè)進(jìn)程，貨品移送和貨款的結(jié)算。其間貨款結(jié)算，即貨品價(jià)款的收入與付出就有必要經(jīng)過出納作業(yè)來(lái) 完結(jié);往來(lái)款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的運(yùn)營(yíng)以及其他金融事務(wù)的處置，更是離不開出納人員的參加。這也是出納作業(yè)的一個(gè)明顯特點(diǎn)，其他財(cái)政作業(yè)，通常不直接 參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)程，而只對(duì)其進(jìn)行反映和監(jiān)督.