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1.借貸記賬法的概念及記賬符號

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來記錄經(jīng)濟(jì)活動情況的一種復(fù)式記賬方法。

2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法中，任何賬戶都分為借方和貸方兩個基本部分。通常左邊是借方，右邊是貸方。增加數(shù)和減少數(shù)應(yīng)分別記入哪一方，要根據(jù)各個賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即它的性質(zhì)決定。賬戶按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類及損益類五大類賬戶(特殊企業(yè)和特殊業(yè)務(wù)還涉及共同類賬戶)，而損益類又可分為反映收入和費(fèi)用的兩類賬戶。

3.借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是:有借必有貸，借貸必相等。

對于借貸記賬法的記賬規(guī)則，我們可以從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型中推導(dǎo)出來。

4.借貸記賬法的試算平衡

根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，利用借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過匯總、計算和比較來檢查賬戶記錄的正確性與完整性，這項(xiàng)工作稱為試算平衡。試算平衡可以采用發(fā)生額試算平衡或余額試算平衡的方法。

(1)發(fā)生額試算平衡(又稱直接平衡、自動平衡)。

試算平衡公式:借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計發(fā)生額試算平衡的理論依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。

(2)余額試算平衡。

試算平衡公式:全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計即:資產(chǎn)類賬戶期末余額=負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶期末余額余額試算平衡的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系。

余額試算平衡是通過編制余額試算平衡表來進(jìn)行的，必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。

試算平衡工作，一般是在月末結(jié)出各個賬戶的本月發(fā)生額和月末余額后，通過編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表”來進(jìn)行的。